国家审计署发文揭虚拟货币内幕：60多家平台操纵“币值”吸血

简介：自比特币诞生以来，尤其是近年来，市场上出现了大量的虚拟货币。他们用“去中心化”、“开源代码”和“使用区块链技术”来吸引消费者。利用互联网技术广泛传播的投资“噱头”，严重扰乱了货币市场，给消费者造成了巨大损失。本文从审计的角度...

自比特币诞生以来，尤其是近几年，大量虚拟货币出现在市场上，它们以“去中心化”、“开源代码”、“利用区块链技术”等方式吸引消费投资。这种利用互联网技术广泛传播的“噱头”，严重扰乱了货币市场，给消费者造成了巨大损失。本文从审计的角度总结了虚拟货币问题的主要特点、成因及审计方法，以期为防范此类风险提供参考。

虚拟货币如何运作

一是构建虚拟货币，利益相关者盗窃特征明显。各种虚拟货币平台普遍称“比特币”以保证其货币价值不易被操纵，“区块链”、“去中心化”等技术作为货币的技术，有的还以国际组织和跨国金融集团的名字命名。还有人直接将中国人民银行正在研究推广的数字货币技术与本币“背书”混为一谈，极为混乱。对60个平台的审计和抽样发现，它们都没有真正拥有他们声称的技术和任何货币功能，所谓的“货币价值”是由平台本身控制的。 ”，往往会影响到很多人，涉及的金额也很大。

二是通过传播故事和设计图案来吸引投资者的眼球。仅2015年以来，虚拟货币市场至少经历了“互助盘”、“矿机”、“分盘”等运营模式。

“互助盘”的核心方式是利用平台创造的虚拟货币作为投资载体。投资虚拟货币被称为“提供帮助”，出售虚拟货币被称为“获得帮助”。投资者（买家）在确定投资金额的基础上，由系统匹配到出售虚拟货币的投资者（卖家）。系统匹配时间为1到14天。在等待配对期间，卖家每晚可享受1%的投资收益，收益以账户中减少的虚拟货币显示。匹配成功后，买家需要在72小时内将钱转给买家并上传付款凭证，卖家也需要在72小时内确认付款。至此，卖家完成投资收益退出，买家身份转换为买家，系统等待下一位投资者再次开立虚拟货币仓位，如此循环往复。

“矿机”的操作方式是投资者通过网站指定的交易平台订购虚拟货币，然后使用虚拟货币租赁矿机，矿机托管机构自称位于加拿大将代表它“挖掘”。 “矿机”分为不同档次，租期为一年。租约内，根据不同的投资等级，投资者账户显示虚拟货币每晚减持的金额不同，承诺的虚拟货币年化收益为数倍。

“分盘”的主要运营模式是人为构建一套以港币计价虚拟币拆分盘，价格在一定范围内往复，数量可翻倍的操作系统。例如，虚拟币价格从0.$2开始，每卖出100万虚拟币，上涨0.01美元，币值下降到0.$4，然后拆分，即投资者手中的虚拟币数量翻倍，然后价格回到0.$2，进入下一轮交易拆分。事实上，这些故事和模型都是不法分子为吸引投资者精心打造的“卖点”。当旧的谎言无法弥补，旧的模式难以为继时，他们带着钱逃跑，传播一套新的模式，一种新的虚拟货币继续犯罪。

三是要兼顾各类违法犯罪的特点。虚拟货币作为一种新生事物虚拟币拆分盘，经常被用来从事违法犯罪活动。它一般控制少数个人或公司账户的资金吸收和转移，通过互联网搭建传销网络，扩大筹资规模。犯罪、集资诈骗罪、组织、领导传销活动罪，以及场外非法交易平台等违法甚至犯罪活动的特点。 如果绝大多数虚拟货币促销活动都有动态利润，也就是说线下发展会得到相应比例的份额。投资者的首次投资也必须通过“领跑者”在线进行操作。在数据分析中，资金流向也呈现出典型的“金字塔”结构。这符合组织、领导传销活动罪中“按一定顺序形成等级，直接或者间接以开发人员数量作为报酬或者返还现金的依据，引诱、胁迫参与者从事继续发展他人参加，骗取战利品”。但是，由于虚拟货币是一种虚拟的东西，在实际量刑中，还涉及到“以销售商品或提供服务等经营活动为名，通过收取费用或订购商品和服务的方式，要求参与者取得会员资格”。本罪的要件不太相符。

第四，虚拟货币的犯罪活动与地下钱庄密切相关。现实生活中，虚拟货币交易平台服务器往往被放置在海外，即国内诈骗海外数钱，以备早日逃跑。幕后实际控制人借助虚拟货币向公众募集大量资金后，通过地下钱庄等非法手段将资金转移出境。即使投资者发现自己被骗了，由于资金已经出境，交易数据无法获取，也难以追回。例如，某虚拟货币交易平台在吸纳超过10亿元的资金后，将大部分资金转移到地下钱庄组织。募集资金通过境外资金池支付）等方式转至境外。多种犯罪活动相互交织，形成上下游利益链条，不利于监管，给后续破案增加难度。

虚拟货币的审计方法

一是善用大数据分析。数据的收集、整理、分析和应用都是压制所有利益相关者相关问题的必要环节。大数据、高平台、宽视野、活的思维也是应对这类问题的必要条件。货币重大问题的线索也不例外。当前形势下，由于建行数量众多，各建行数据标准不一致，给数据分析带来很大困难。因此，审计人员需要构建“标准表”，汇总最需要的数字阵列，将不同建行的数据标准化，在统一的标准数据内进行分析。这种方式在前期其实非常繁琐和庞大，但是为后期的数据分析打下了良好的基础，为数据的充分利用提供了保障。同时，近年来，第三方支付机构基于便捷高效的优势，经过多年发展，市场份额不断提升，成为我国支付服务市场的重要补充力量。由于第三方支付机构的管理不够严格规范，存在犯罪团伙的空间。他们利用支付平台借机收集和转移资金，这也使审计人员难以分析数据。这就需要对涉案线索所涉及的第三方支付平台和农行清算平台的数据分析工作进行深入研究，将相关数据关联起来，将不法分子妄想切断的资金流通过网络连接起来。第三方支付平台，形成不可回避的数据网络。

二是识别幕后实际控制人。为了逃避监管，甚至逃避法律制裁，虚拟货币的幕后运营商往往会设置很多防火墙。例如，募集资金的建行账户就是通过订购身份证找到的“马甲”。如果以这件“马甲”作为问题线索的主体，最终的结果往往是“吓蛇”、“人去楼空”，而且还会出现服务器摆放位置等问题。海外虚拟货币交易平台。因此，如何找出幕后实际控制人，是取缔此类重大问题线索的一个非常关键的问题。比如在封禁某虚拟货币问题线索的过程中，发现大部分账户吸收资金后迅速分散转移资金，只有一个账户基本只有资金流入没有流出，流出仅用于买房、买车等。在数据分析的基础上，审计人员可以通过扩大调查来提高锁定幕后操纵者的成功率。在提高审计信息准确性的同时，也可以为公安机关后续案件侦查提供有力协助。

三是谨慎对待问题的表征。由于现行法律法规不适用于此类违法犯罪的定性，而虚拟货币法考虑到各种违法犯罪的特点，给审计人员如何定性和移交材料带来了困难。处理部门。很大的困难。例如，在处理某虚拟货币问题线索时，以非法吸收公众存款罪的罪名移交公安机关审计，最终公安机关以组织、领导传销罪结案。传销，但根据现有的审计方法，最难获得反对传销的证据。

（原标题为《虚拟货币的审计方法》）